预付账款风险防范是企业的一项重要工作，直接影响企业资金营运效率，为了确保资金正常周转，降低预付账款的资金占用，控制经

营风险，加强预付账款风险防范尤其重要。

一、预付账款存在的风险

1、预付账款形成坏账，增加了企业的收账成本。预付账款会给企业带来坏账成本，预付账款余额越大，期限越长，坏账成本就越高。按照笔者所在单位预付账款管理办法，每个月需要与对方单位核对一次预付账款，如对方数据存在差异，就要派人到对方单位进行现场核对。每年年末,还需对预付账款账龄超过一年的客户进行盖章确认，为此每年需要支付不少差旅费，通讯费，人工工资等费用，在对方出现信用或经营情况恶化的问题后，还要支付诉讼费等其他费用。

2、预付账款占用企业流动资金，影响资金周转的困难，降低了企业的资金收益，预付账款是为购买商品、货物而事先产生的短期债权，占用了企业的流动资金，是这部分资金以债权的形式沉淀下来，不能参与到提高企业收益水平的资金融通活动中。

3、增加了企业的财务费用。如果所购货物不能按时交付使用，在企业资金较紧张的情况下，预付账款在占用企业流动资金的同时，会加剧企业资金周转的困难，企业只好通过银行借款或其他融资途径来维持正常的经营，增加了财务费用支出。

4、使企业在购销关系中的地位发生转变。购买方预付货款后，主动权就交到了对方手上。

5、有可能使企业遭受恶意欺诈。电子商务的发展使一部分购销业务得以在网上完成，对对方的资信的评价大多数依赖对方提供的证件，而少有实地考察。他们利用企业的管理漏洞，骗取预付账款后逃之夭夭，给企业造成无法挽回的损失.

6、企业内部控制不力，也是造成预付账款风险的原因之一。缺乏预付款风控制度，授权不明，监管不严，结果造成大量预付款坏账，使企业遭受严重损失。

7、不能及时催回发票，有时预付的部分货款，在原材料已经入库的情况下，采购人员没有及时地将发票催向，也只能将这部分货款长期挂在预付账款上。从而由预付账款形成税务风险。

二、预付账款风险的防范措施

预付账款风险防范须坚持合同签订前的严谨，合同执行中的紧跟，合同结束后及时清理的原则，主要包括以下几项措施:

1、加强对供应商资信审核力度。从资金规模、主营产品、成立时间等多方面对供应商的资信进行审核，提高供应商准入标准。对入围供应商建立供应商档案，从交货及时性、产品质量、服务态度等方面进行综合评价。

2、严格预付款审批程序。控制预付账款规模，经过风险评估，合理授权批准后才能付款。

3、对新入围供应商预付账款或预付款金额较大时，首先要严格执行内部控制程序;其次合同条款签订要严谨，在购销关系中占主动地位;最后可要求对方提供第三方担保，以最大限度控制风险。

4、建立预付账款专人负责制。明确申请预付账款的采购人员为第一责任人，建立预付账款台账，审批部门为连带责任人。在预付账款未结清前，不得办理工作调动及岗位轮岗。如发生坏账损失，按照规定比例承担责任。

5、建立预付账款跟踪管理制度。预付账款付出后，相关责任人就进入全程跟踪阶段。财务部门按月对预付账款进行分析，对发现的异常情况及时进行通报和向领导汇报。要做到以下几点:合同执行初期，了解客户的生产安排、原料购进等信息，并时刻关注人市场变化对目标企业的影响;合同执行中期，对前期工作屮没有达到预期进度的客户进行现场查看，了解客户生产状况，订单进程，即时对客户进行风险评估，如发现风险系数过高或客户有欺诈行为,要马上采取措施或通过法律进行追讨;合同完成时，要及时接受货物，并催促对方开具发票，冲销预付账款。

6、加强逾期预付账款的催收。由生产延期造成的逾期交货，要深入了解造成逾期的原因、对对方采取的补救措施、逾期造成的影响等，及时采取应对手段;暂时有一定资金周转困难的客户，可以采取限制措施，例如限制其原材料出售、资产转移等，重新约定供货时间，但时刻注意企业财务状况;客户财务状况恶化没有好转的迹象的，要及时加大催讨力度或通过法律手段进行资产保全，尽可能避免产生坏账客户已经破产或注销的，要向当地工商部门和法律寻求帮助，积极查找剩余财产。对确实无法挽向的损失，要及时取得相关证明，作为预付账款核销的凭证。

7、实行预付款担保、保函制度。在大额交易中，买方或业主在合约签订后的一定时间内预先需向供货方支付一定比例的款项作为执行合同的启动资金，由于该款项是对供货方在履约之前所作的预付，买方为了避免款后由于供货方拒绝履行义务或者无法履行义务，却不退款而无端遭到损失，要求供货方在买方预付之前的若干天内通过其银行开出预付保函，有银行作出承诺，一旦申请人未能履约或者是无法全部履约(不管这种行为是有意的或者是无意造成的)，担保行将在收到买方提出的索赔后，向其返还这笔与预付金额等值的款项，或者相当于合约尚未履行部分相当比例的预付金额，使买方能够顺利的收回所预付的款项。实行银行预付款保函，等预付款扣完之后，保函就失去效力了。

在现代市场经济条件下，财务风险是客观存在的，加强对预付账款的风险控制应该是企业的一项重要的管理任务，企业应当对财务风险有清楚地认识，并采取有效地风险防范和风险控制措施，只有这样，企业才能在激烈的竞争中独树一帜。

审计部 张秀艳